#金融思维认为现金为王#

盈余公积和未分配利润

一.留存收益

盈余公积的用途:一是弥补亏损，二是增资，三是扩大企业生产经营。

盈余公积的核算

项目

会计处理

用盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配-盈余公积弥补亏损

用盈余公积增加资本。

借:盈余公积

贷款:股本(实收资本)

提取盈余公积

借款:利润分配-提取法定盈余公积

——提取任何盈余公积。

贷款:盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余储备

外商投资企业提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金。

借款:利润分配-提取储备基金

——提取企业发展基金

——提取职工奖励及福利基金。

贷款:盈余公积-储备基金

-企业发展基金

应付工资

二。未分配利润

未分配利润的用途:一是留作以后年度分配，二是不指定用途。

利润分配的程序利润分配的程序如下:

(一)提取法定公积金；

(二)提取公积金；

(三)向投资者分配利润或者股息。

利润分配会计

项目

会计处理

从净利润提取盈余公积

借款:利润分配-提取法定盈余公积

——提取任何盈余公积。

贷款:盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余储备

外商投资企业提取储备基金和企业发展基金

借款:利润分配-提取储备基金

——提取企业发展基金

贷款:盈余公积-储备基金

-企业发展基金

外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金。

借:利润分配-提取职工奖励及福利基金。

贷:应付职工薪酬

分配现金股利

借款:利润分配-应付优先股股利

-应付普通股的股息

贷:应付股利

增资

借款:利润分配-股利转股本

贷款:股本

年度结转

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润(如果是净亏损，做相反分录)

弥补亏损的会计处理:

企业弥补亏损的渠道主要有三个:一是用以后年度税前利润弥补；二是用下一年的税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。

(1)用利润弥补亏损

不需要特殊账户处理。下一年度利润弥补亏损时，将“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目的贷方，贷方发生额和“利润分配-未分配利润”借方余额自然得到弥补。

税前弥补和税后弥补只是在计算所得税时有所区别。税前利润用于弥补亏损时，弥补的金额不需要计算所得税，可以将“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目，不扣除这部分所得税。用税后利润弥补亏损时，应先将弥补的金额计算为所得税，从“本年利润”科目中扣除后，转入“利润分配-未分配利润”科目。

(2)用盈余公积弥补亏损。

用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积弥补亏损”。

充实自己，才能看得更远。充实自己，才能看得更远。

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